При отчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС используются следующие формы отчетности:
1. Название формы: Расчеты по начисленным уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)
Нормативный акт, утвердивший форму: Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. N 2п.
Расчет уплаты страховых взносов сдается 4 раза в год. Установлены следующие сроки сдачи РСВ 1 в ПФР: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, 1 год. При этом отчеты подаются не позднее 15-го числа второго календарного месяца, а взносы уплачиваются в течение 15-ти дней после того, как был сдан отчет отдельными поручениями.
Если форма РСВ 1 не была представлена в течение 180 календарных дней после истечения установленного законом срока, то штраф составляет 30% от суммы страховых взносов, которую необходимо уплатить на основании данного расчета, и 10% от суммы, которая подлежит уплате за каждый месяц, начиная с 181-го календарного дня. При этом сумма штрафа не может быть меньше, чем 1000 р.
2. Название формы: Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и территориальные ФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР)
Период действия: С отчета за 2014 г. по настоящее время.
Сроки сдачи РСВ-2:
- - до 1-го марта года, следующего за отчетным.
- - до того дня, когда планируется подача заявления о прекращении физлицом ведения какой-либо деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Если плательщик страховых взносов вовремя не сдает форму РСВ 2, то к нему применяется ряд штрафных санкций.
Во-первых, плательщика обязывают выплатить штраф в размере 5% от подлежащей уплате суммы страховых взносов, на основании расчета за каждый месяц, начиная с того дня, который установлен для его представления. При этом штраф за несдачу РСВ 2 не может быть более 30% от суммы взносов и не может быть меньше 100 рублей.
Во-вторых, в том случае, если расчет по страховым взносам не представляется в течение более 180-ти дней, то плательщика обязывают к уплате штрафов в размере 30 % от суммы страховых взносов и 10 % от суммы страховых взносов, которые нужно выплатить за каждый месяц (в том числе неполный месяц), начиная с 181-го календарного дня. При этом штраф не может быть меньше 1000 рублей.
В-третьих, штрафные санкции налагаются и на тех плательщиков, которые выплатили страховые взносы не полностью - в результате занижения базы для их начисления, либо в результате неправильного исчисления взносов. Штраф в этом случае составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов. Если имело место умышленное занижение базы для исчисления взносов, то штраф равен 40% от неуплаченной суммы взносов.
При отчислении страховых взносов в Фонд социального страхования используются следующие формы отчетности:
1. Название формы: Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (4 ФСС РФ)
Период действия: С отчета за I квартал 2014 г. по настоящее время.
Нормативный акт, утвердивший форму: Приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н (с изменениями от 11 февраля 2014 г.)
2. Название формы: Отчет (расчет), представляемый лицами
добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ).
Нормативный акт, утвердивший форму: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. N 847н
Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК .
Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.
Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году
Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.
При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.
Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.
Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году
Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:
- Титульный лист,
- Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
- Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
- Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
- Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.
Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.
Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:
ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.
Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.
Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.
Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:
- Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3 . Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
- Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
- Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
- Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1 . Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
- Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1 . Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
- В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.
Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения
Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.
Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.
Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.
Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года
С 2017 года работодатели столкнулись с серьезными переменами: пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») перешли от Пенсионного фонда РФ под контроль Федеральной налоговой службы. В связи с этим Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 была утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую нужно предъявлять в ИФНС всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и владельцам собственного бизнеса (ИП), имеющим работников.
Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:
- снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
- оптимизация отчетности;
- улучшение качества проверок.
Более подробно про изменения в отчетности с 2017 года вы можете узнать из наших материалов: « », « ».
Способы и сроки сдачи нового расчета
Подавать новый отчетный документ нужно в территориальную налоговую службу. Сделать это можно двумя способами:
Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Состав расчета по страховым взносам
Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:
- титульный лист;
- лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- Раздел №1, в который входит 10 приложений;
- Раздел №2, дополняемый одним приложением;
- Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
Сначала может показаться, что новый расчет по страховым взносам очень большой – только к разделу 1 существует 10 приложений! Однако пугаться не стоит. Заполнять и сдавать все разделы и приложения в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года не обязательно. Представленная ниже таблица поможет разобраться с тем, какие именно разделы нового расчета требуется сформировать и сдать в инспекцию:
| Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
|---|---|
| Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
| Титульный лист | Все страхователи |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила
При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. « ».
Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. « ».
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
- каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
- страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
- для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
- текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
- стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
- при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
- в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.
Титульный лист
Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа. Бухгалтер организации или ИП вносит сведения в следующие строки:
ИНН и КПП
Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
Код места предоставления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
Форма реорганизации или ликвидации
Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Достоверность и полнота сведений
Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:
Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.
Раздел 1: сводные данные по страховым взносам
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.
К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:
По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ».
Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
В подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включите данные о расчете облагаемой базы и сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также укажите возможный код тарифа плательщика:
Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:
| Заполнение строк подраздела 1.1 | |
|---|---|
| Строка подраздела 1.1 | Заполнение |
| 010 | Общее количество застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию с начала 2017 года (с «разбивкой» на январь, февраль и март). |
| 020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили пенсионные страховые взносы с 1 января 2017 по 31 марта 2017 года. |
| 021 | Количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов. В 2017 года эта сумма – 876 000 рублей (См. « »). |
| 030 | Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц в период с января по март 2017 года (включительно). Имеются в виду выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами (п.1 и 2 ст. 420 НК РФ). |
| 040 | Суммы выплат, не облагающиеся страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ); |
| 050 | База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале 2017 года. |
| 051 | База для расчета пенсионных страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы: 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
| 060 (включая 61 и 62) | Суммы исчисленных пенсионных взносов, в частности: - по строке 061 - с базы, не превышающей 876 000 рублей; - по строке 062 – с базы, превышающей 876 000 рублей. |
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 должен включать в себя расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Порядок заполнения строк этого подраздела в составе расчета за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и приведем пример заполнения:
| Заполнение строк подраздела 1.2 | |
|---|---|
| Строка подраздела 1.2 | Заполнение |
| 010 | Общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования с начала 2017 года. |
| 020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы с начала 2017 года. |
| 030 | Суммы выплат в пользу физлиц с января по март 2017 года (включительно). |
| 040 | Суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ). |
| 050 | База для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). |
| 060 | Суммы исчисленных «медицинских» взносов. |
Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.
Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству
В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.
В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:
- «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС, см. « »);
- «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
Расшифруем порядок заполнения остальных строк этого раздела и приведем образец:
| Заполнение строк приложения 2 | |
|---|---|
| Строка приложения 2 | Заполнение |
| 010 | Общее количество застрахованных сотрудников с начала 2017 года. |
| 020 | Суммы выплат в пользу сотрудников с января по март 2017 года (включительно). |
| 030 | Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ). |
| 040 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого человека). См. « »). |
| 050 | База для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, сформированная с 1 января по 31 марта 2017 года. |
| 051 | Показатель в эту строку должны вносить компании или ИП, имеющий лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД. В этой строке им следует зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. |
| 052 | Эту строку должны заполнить компании, производящие в 2017 году выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В этой строке нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
| 053 | Эту строку заполняют только ИП, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, ведущие виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке им нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным работникам по трудовым договорам. |
| 054 | Это строка для организаций и частных бизнесменов, выплачивающих доходы временно пребывающим в России иностранным сотрудникам. По этой строке им нужно показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение – граждане стран из ЕАЭС. Они к этой строке не относятся. |
| 060 | Суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. |
| 070 | Суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные пособия и т. д.). |
| 080 | Суммы, которые в первом квартале 2017 года организация или ИП получили от ФСС в виде возмещения расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). |
| 090 | Сумма страховых взносов к уплате за каждый месяц 1 квартала 2017 года. Если получилась сумма взносов к уплате, то в строке 090 ставьте код «1» (то есть, если взносы оказались больше расходов на пособия). Если сумма расходов пособия превысила сумму начисленных взносов, то по строке 090 отразите код «2». |
Приложение 3: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
Если такие пособия в 1 квартале 2017 года не выплачивались, то приложение 3 не заполняйте и в составе расчета за 1 квартал 2017 года не сдавайте. Если же выплаты имели место, то придерживайтесь следующего порядка заполнения:
- по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Предположим, что в 1 квартале 2017 года выплачивалось пособие «по болезни» в пользу четырех работников. Общее количество дней выплаты – 16 дней. Общая сумма – 7500 рублей (включая первые три дня болезни). Тогда пример заполненного приложения 3 будет таким:
Приложение 4: пособия из бюджета
В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:
- по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
- по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
- по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
- по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
- по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В строках 240 –310 отразите итоговые показатели. Если же названных выше выплат не было, то приложение 4 не формируйте и составе отчетности за 1 квартал в ИФНС не подавайте.
Приложение 5: для IT-организаций
Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:
- сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
- получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
- имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
- получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.
Названные IT-компании вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ). При этом стоит обратить внимание, что если IT-фирма была создана недавно и данных за 9 месяцев 2016 года пока нет (с января по сентябрь включительно), то в составе расчета за 1 квартал 2017 года им нужно показать сведения только в графе 3 приложения 5.
Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:
| Приложение 5: для IT-организаций | |
|---|---|
| Строка приложения 5 | Заполнение |
| 010 | Среднесписочная численность сотрудников за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года. |
| 020 | Общая сумму доходов, определенную по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 030 | Сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 040 | Доля доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 050 | Дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT (из IT-реестра Минкомсвязи России). |
По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%.
Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах
Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:
- организациям или ИП на УСН, занятым в социальной или производственной сфере и имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- индивидуальным предпринимателям, совмещающим УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
По строке 060 приложения 6 отметьте итоговую сумму доходов по «упрощенке» с 1 января по 31 марта 2017 года, а по строке 070 – выделите доходы исключительно от основного вида деятельности по УСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). По строке 080 зафиксируйте долю доходов от основного вида деятельности по УСН. Эту долю вы можете определить по такой формуле:
Формула расчета доли доходов при УСН
Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%
Приложение 7: некоммерческие организации на УСН
Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Приложение 8: ИП на патентной системе
Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- сдача в аренду недвижимости, принадлежащую им на праве собственности;
- розничная торговля через торговые залы или торговые места;
- услуги общественного питания.
В приложении 8 заполняйте такое количество строк 020–060, сколько патентов ИП получил в 2017 году. Поясним порядок заполнения и расшифровку строк этого приложения и ознакомим с примером заполнения:
| Приложение 8: ИП на патентной системе | |
|---|---|
| Строка приложения 8 | Заполнение |
| 010 | Общая сумма выплат в рамках деятельности в 2017 году на всех патентах. |
| 020 | Номер выданного бизнесмену патента. |
| 030 | Код вида предпринимательской деятельности из заявления на выдачу патента. |
| 040 | Дата начала действия патента. |
| 050 | Дата окончания действия патента. |
| 060 | Суммы выплат работникам по трудовым договорам с начала 2017 года: за январь, за февраль и за март 2017 года. |
Приложение 9: данные об иностранцах
В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.
По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:
- строки 020–040 – ФИО;
- строка 050 – ИНН;
- строка 060 – СНИЛС;
- строка 070 – код страны гражданства.
Приложение 10: выплаты студентам
Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:
- справку учащегося о членстве в студенческом отряде;
- справку из учебного заведения о форме обучения.
Раздел 2: главы КФХ
Раздел 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года формируйте только главам крестьянских (фермерских) хозяйств. Этот раздел представляет из себя свод показателей о суммах страховых взносов к уплате в бюджет за них. Вот какие данные внесите в этот раздел:
Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
- в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
- в строке 040 – ИНН;
- в строке 050 – СНИЛС;
- в строке 060 – год рождения;
- в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
- в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
- в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.
Раздел 3: персонифицированные сведения о каждом работнике
Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.
Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:
Подраздел 3.1: кто получал доход
В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:
| Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
|---|---|
| 060 | ИНН |
| 070 | СНИЛС |
| 080, 090 и 100 | ФИО |
| 110 | Дата рождения |
| 120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
| 130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
| 150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
| 160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
- о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
- о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
В этом подразделе вы столкнетесь с необходимостью заполнения граф подраздела 3.2.1, обозначенных в таблице:
| Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
|---|---|
| 190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
| 200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
| 210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
| 220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину - 876 000 рублей. |
| 230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
| 340 | Сумма страховых взносов |
| 250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение - 876 000 рублей. |
Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:
Ответственность: что грозит
За опоздание с представлением в установленный срок расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года ИФНС вправе привлечь компанию или ИП к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа – 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета за 1 квартал. Однако имейте в виду, что при расчете этого штрафа налоговики уберут сумму взносов, которую организация или ИП перечислили в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. То есть, если взносы за весь 1 квартал 2017 года были перечислены вовремя, то штраф за опоздание с представлением расчета составит лишь 1000 рублей. Если же в установленный срок уплачена только часть взносов, то штраф рассчитают из разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).
Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ).
Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют»..html
Допущена ошибка: что делать
При составлении отчетности остается риск некорректно ввести данные. Как поступить страхователю в подобной ситуации, зависит от последствий:
- Допущенная ошибка уменьшила размер платежа – необходимо подать в ИФНС «уточненку», которая включает неправильно заполненные страницы и раздел 3. Другие листы прилагаются только при необходимости внести дополнения.
- Некорректная информация не изменила результаты вычислений – сдача уточненного расчета осуществляется по желанию страхователя.
Соблюдая требования по оформлению и правильно выполняя вычислительные действия, предприятие сможет грамотно составлять расчет по страховым взносам в 2017 году. Инструкция по заполнению и полезные рекомендации, подготовленные для вас, помогут избежать бухгалтерских ошибок. Далее для примера вы можете расчета за 1 квартал 2017 года в формате Excel.
С 01.01.17 г. налоговики окончательно утвердили новую форму отчетности по взносам на страхование. Документ введен в действие Приказом № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Здесь же содержится подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам и формата сдачи электронным способом. Как правильно заполнить новый РСВ? За какие периоды и в какие сроки представлять эту форму? Кто признается налогоплательщиками и обязан подать единый расчет даже при отсутствии деятельности, а кому разрешено не отчитываться? Обо всех нюансах – далее, скачать бланк расчета можно в конце статьи.
Актуальный бланк расчета страховых взносов в 2017 году разработан «с нуля» и предназначен для формирования страхователями данных об отчислениях на обязательное пенсионное, социальное (ВНиМ) и медицинское страхование. Появление нового отчета (КНД 1151111) обусловлено добавлением в НК главы 34, регламентирующей начисление и уплату страховых взносов (СВ). Значительная реформа законодательных норм частично возвращает работодателей к уже применявшемуся в 2000-х годах ЕСН.
По прошествии 8 лет (ЕСН был отменен в 2009 г.) контрольные органы посчитали целесообразным передать администрирование взносов в налоговую службу и утвердили глав. 34 НК. Здесь определено, что:
- К плательщикам СВ относятся все ИП и юрлица, осуществляющие выплаты физлицам на основании трудовых договоров и ГПД; а также частнопрактикующие лица (стат. 419 НК).
- Объектами для налогообложения СВ признаются выплаты физлицам по ГПД и ТД, по авторским договорам, а также на отчуждение различных прав (п. 1 стат. 420 НК).
- За расчетный период принят год (календарный), за отчетные – квартал, полугодие, 9 мес. (стат. 423 НК).
- Отчисления СВ, а также уплата производится страхователями самостоятельно по завершении каждого отчетного периода, перечисление задолженности выполняется с учетом уплаченных за предыдущие отчетные периоды сумм (п. 1 стат. 431 НК).
- Уплата СВ осуществляется не позднее 15-го числа (п. 3 стат. 431 НК).
- Учет СВ в рублях с копейками ведется налогоплательщиками по каждому физлицу в отдельности (п. 4, 5 стат. 431 НК).
- Единый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется по итогам отчетных (расчетных) периодов не позднее 30-го числа (п. 7 стат. 431 НК).
- Орган подачи ЕРСВ – ИФНС по адресу нахождения юрлица (адресу проживания ИП). Что касается ОП, представление отчета (КНД 1151111) выполняется по месту учета в случае самостоятельных расчетов подразделения с персоналом.
Расчет по страховым взносам – состав формы
Типовой единый расчет по страховым взносам в 2017 году включает в себя титульный лист и множество разделов. По той причине, что в форме объединили сводные данные по различным видам страхования, документ очень объемный и состоит из 3 основных разделов. При этом формировать все листы подряд не нужно, а разд. 2 и вовсе предназначается только для глав КФХ. По остальным разделам также заполняются те страницы, для которых есть сведения. В любом случае (даже при «нулевой» деятельности) требуется представить – титульник, разд. 1, подразд. 1.1, 1.2 из приложения 1 к разд. 1, прил. 2 к разд. 1, разд. 3.
Новый расчет по страховым взносам включает в себя:
- Титульный лист – здесь страхователь вносит свои регистрационные данные (ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД2, орган ИФНС, контактные данные), а также приводит информацию о реорганизации и отчетном периоде.
- Сведения о физлице – этот лист предназначен для заполнения теми физлицами, которые не зарегистрированы как ИП и не указали код ИНН.
- Разд. 1 – самый обширный раздел ЕРСВ предназначен для внесения сводных данных по всем видам СВ. Заполнение производится по каждой разновидности взносов с кодами КБК, ОКТМО, совокупными суммами за весь расчетный период и последние 3 месяца в том числе.
- Прил. 1 к разд. 1 – здесь указываются СВ в части ОПС и ОМС. При этом подразд. 1.1, 1.2 формируются в обязательном порядке всеми страхователями, а подразд. 1.3, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 – только если работодатель производил определенные виды выплат.
- Прил. 2 к разд. 1 – здесь приводятся СВ в части ВНиМ. При этом работодатель поясняет, какие виды пособий выдавались работникам, каким образом – напрямую или через ФСС (при участии региона в пилотном проекте), указывается количество застрахованных физлиц и суммы страховой базы, взносов, а также возмещенные из Соцстраха средства.
- Прил. 3 к разд. 1 – здесь указываются расходы по ВНиМ и в соответствии с законодательством РФ общими суммами и по видам случаев. Для справки указываются те пособия, которые уже начислены, но еще не выданы физлицам.
- Прил. 4 к разд. 1 – здесь приводятся выплаты различным категориям физлиц, производимые за счет федеральных средств. К примеру, это выплаты чернобыльцам, пострадавшим на ПО «Маяк», на Семипалатинском полигоне и в иных радиоактивных территориях.
- Прил. 5 к разд. 1 – этот лист формируется только ИТ-организации в части обоснованности применения пониженных тарифных ставок по СВ (подп. 3 п. 1 стат. 427 НК).
- Прил. 6 к разд. 1 – этот лист формируется только фирмами на УСН, занятыми в сфере строительства, производства и различных услуг в части использования обоснованности пониженных ставок (подп. 5 п. 1 стат. 427 НК).
- Прил. 7 к разд. 1 – для аналогичных целей этот лист формируется только НКО-упрощенцами, занятыми в образовательной, научной, социальной и других сферах (подп. 7 п. 1 стат. 427 НК).
- Прил. 8 к разд. 1 – лист формируется только ИП на ПСН (подп. 9 п. 1 стат. 427 НК) для обоснованности использования сниженных ставок на СВ.
- Прил. 9 к разд. 1 – лист формируется по выплатам иностранным физлицам и временно пребывающим в России.
- Прил. 10 к разд. 1 – лист заполняется по выплатам студентам-очникам за труд в специальных студотрядах (подп. 1 п. 3 стат. 422 НК).
- Разд. 2 – этот раздел нового ЕРСВ предназначен для формирования сведений по СВ главами КФХ.
- Прил. 1 к разд. 2 – здесь производится расчет сумм платежей.
- Разд. 3 – здесь приводятся личные сведения по всем застрахованным физлицам. При этом подразд. 3.2.1 обязателен к формированию всеми налогоплательщиками, а 3.2.2 – только уплачивающими сборы по доптарифам в части отдельных выплат.
Обратите внимание! В расчете по страховым взносам (КНД 1151111) не указываются суммы по «травматизму», которые остались в ведении Соцстраха: сдача отчетности 4-ФСС (на новом бланке) и уплата сборов производится в территориальное подразделение ФСС.
Как заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году
Заполнение единого бланка расчета по страховым взносам выполняется согласно требованиям Приказа № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Регламент должны соблюдать все страхователи независимо от правовой формы и сферы деятельности. Инструкция по заполнению содержит правила внесения данных в титульный лист, разделы, подразделы и приложения. Отдельно приведены коды:
- По вариантам представления отчета (Приложение 1 к Порядку) – 01 – для бумажного документа, отправленного через почту; 02 – для представленного лично бумажного бланка, 04 – для формы, поданной через ЭЦП; 09 (10) – при использовании штрих-кодов.
- По формам реорганизации или ликвидации компании (Приложение 2) – от 1 – для преобразования и 2 – для слияния до 0 – для ликвидации.
- По периодам (Приложение 3) – код расчетного периода, то есть года – 34, код квартала – 21, полугодия – 31, 9 мес. – 33. Специальная кодировка разработана для страхователей, прошедших реорганизацию или ликвидацию.
- По тарифам (Приложение 5) – код тарифа плательщика различается по применяемой системе налогообложения и видам деятельности. К примеру, для компании на ОСНО и общем тарифе СВ – 01, для компании на УСН и общем тарифе СВ – 02, для вмененщиков – 03 и т.д.
- По месту представления формы (Приложение 4) – кодировка различается в зависимости от того, кто именно подает отчет. К примеру, если отчитывается российское предприятие – 214, ее правопреемник – 217, ОП российской организации – 222, ИП – 120 и т.д.
- По видам удостоверяющих документов (Приложение 6) – кодировка разработана по основным видам удостоверяющей документации. Для паспорта российского гражданина – 21, военного билета – 07, свидетельства о рождении физлица – 03, паспорта иностранца – 10 и т.д.
- По субъектам РФ (Приложение 7) – каждому субъекту (прочим населенным пунктам) РФ соответствует своя кодировка. Москва – 77, Московская обл. – 50, Ростовская обл. – 61, Омская обл. – 55 и т.д.
- По категориям застрахованных физлиц (Приложение 8) – этот код категории приводится по стр. 200 подразд. 3.2.1. К примеру, для обычных сотрудников нужно указывать НР.
Алгоритм заполнения расчета по страховым взносам в 2017 году
Мало знать, как заполнить новый расчет, нужно еще и помнить о соотношениях показателей как внутри ЕРСВ, так и по сравнению с отчетностью в ФСС по травматизму и в ИФНС по выплатам физлицам (6-НДФЛ). При подсчете общих сумм СВ по ОПС в разд. 1 строка 030 должна отражать данные за весь период, а строки 031-033 – по последним трем месяцам; строка 040 и строка 020 отведены для заполнения соответствующих КБК. Строка 070 расчета формируется только страхователями на доптарифе по ОПС, а строка 090 – работодателями, уплачивающими СВ на допобеспечение.
Регламент составления формы расчет по СВ:
- Первым заполняется титульник – данные берутся из регистрационных налоговых свидетельств, поле, отведенное под количество страниц, пока оставляем пустым.
- Далее выполняется заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам – сюда необходимо включить персонифицированную информацию по всем числящимся в отчетном периоде застрахованным лицам. Это и те, кто по различным причинам не получает вознаграждение, но остается в штате работодателя. К примеру, декретницы; лица по уходу за детьми, сотрудники в отпуске без содержания и т.д.
- Затем заполняются подразд. 1.1 и 1.2 к разд. 1 – то есть, взносы по ОПС и ОМС. Помните, что данные должны совпадать с внесенными в разд. 3.
- Для отражения взносов по ВНиМ формируется приложение 2 к разд. 1 – здесь указываются начисления, а также имевшие место расходы на страхование и возмещенные Соцстрахом суммы. Если в периоде были пособия, дополнительно заполняется приложение 3 и стр. 070 прил. 2. Если нет, прил. 3 формировать не требуется.
- В самом конце выполняется разноска сводных сумм в разд. 1 – здесь приводятся код ОКТМО, КБК взносов и начисления всего за период и в том числе за 3 последних месяца.
- В заключение заполненные страницы нумеруются методом хронологии, полученное число проставляется на титульнике, руководитель страхователя заверяет ЕРСВ личной подписью и печатью.
Пример заполнения расчета по страховым взносам 2017
Далее приведен пример составления ЕРСВ за 9 мес. 2017 г. Формат отправки зависит от численности персонала страхователя. Работодатели, имеющие в штате более 25 чел., обязаны отчитываться только в электронном виде (п. 10 стат. 431 НК), прочие – могут подать расчет и «на бумаге». Если обязанность по сдаче выполняется представителем страхователя, понадобится оформление нотариальной доверенности.
При отправке отчета предварительно необходимо сделать проверку указанной информации, поскольку при наличии ошибок или неточностей ЕРСВ не будет принят и придет отрицательный протокол. Одновременно плательщик может получить из ИФНС требование о даче пояснений в части использования пониженных тарифов или отражения необлагаемых сумм. К примеру, код ошибки 0400500003 означает несовпадение в расчете персональных сведений на физлиц с базой данных налоговой службы. Представление неверных ИНН, СНИЛС или ФИО на сотрудников влечет отказ в приемке отчетности. Чтобы расчет все-таки приняли, следует исправить информацию и отправить документ заново.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Были утверждены форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения (далее — Порядок), а также формат представления расчета по страховым взносам в электронном виде. Данный приказ начнет действовать 1 января 2017 года, а расчет по страховым взносам, форма которого утверждена этим приказом, впервые будет представлен за первый расчетный (отчетный) период 2017 года. В статье рассмотрим особенности заполнения новой отчетной формы.
Расчет по страховым взносам необходимо подавать плательщикам страховых взносов либо их представителям, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Расчеты подаются в налоговый орган:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения обособленных подразделений организации;
- по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
К сведению
Впервые новый расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года в налоговую инспекцию надо будет сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля совпадает с нерабочим (выходным) днем.
Внешне форма отчета сильно отличается от привычного расчета по форме РСВ-1 , поскольку она построена по правилам, присущим для отчетов, представляемых в налоговые органы. В отличие от форм 4-ФСС и РСВ-1 , в новом расчете не будет сведений о задолженности на начало и конец периода и уплаченных взносах.
Кроме общих сведений о начислениях, выплатах и взносах в новом расчете есть отдельные листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов:
- титульный лист;
- лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разд. 1;
- приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
- приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ» к разд. 1;
- приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разд. 1;
- приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разд. 1;
- приложение 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2 пп. 2 ст. 426) НК РФ» к разд. 1;
- приложение 10 «Сведения, необходимые для применения положения пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разд. 1;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разд. 2;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Обратите внимание
В обязательном порядке представляются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3. Остальные разделы, подразделы и приложения включаются в расчет, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам.
По общему правилу не допускаются:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0». В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разд. 1 — 3, приложениях 1 — 10 к разд. 1, приложении 1 к разд. 2 расчета, указываются в рублях и копейках.
Титульный лист
Титульный лист заполняется всеми работодателями без исключения.В таблице мы привели информацию о заполнении отдельных полей титульного листа, а также дали некоторые пояснения и сравнили новый расчет с ранее действовавшими формами.
| Поле | Порядок заполнения | Примечание |
| ИНН и КПП организации | Учитывая, что зона для заполнения ИНН содержит 12 ячеек, а ИНН состоит из 10 знаков, в последних двух ячейках надо проставить прочерк | |
| Номер корректировки | В первичном расчете за расчетный (отчетный) период указывается значение «0-», а в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период — номер корректировки (например, «1-" и т. д.) | Ранее в формах РСВ-1 и 4-ФСС в этом поле указывались: -либо значение «000»; -либо номер корректировки «001» |
| Расчетный (отчетный) период (код) | Код, определяющий расчетный (отчетный) период, проставляется согласно приложению 3 к Порядку: - «21» - I квартал; - «31» - полугодие; - «33» - девять месяцев; - «34» - год; - «51» - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации; - «52» - полугодие при реорганизации (ликвидации) организации; - «53» - девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации; - «90» - год при реорганизации (ликвидации) организации | Ранее в формах РСВ-1 и 4-ФСС в данном поле приводились значения: - «3» - I квартал; - «6» - полугодие; - «9» - девять месяцев; - «0» - год |
| Календарный год, за который представляется расчет по отчетному периоду | ||
| Код налогового органа, в который подается расчет | ||
| По месту нахождения (учета) (код) | Код указывается согласно приложению 4 к Порядку: - «214» - по месту нахождения российской организации; | |
| - «217» - по месту учета правопреемника российской организации; - «222» - по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения | ||
| Наименование организации или обособленного подразделения | При отсутствии наименования обособленного подразделения указывается наименование организации | |
| Код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 | С 11.07.2016 для целей государственной регистрации юридических лиц используется ОКВЭД 2 ОК 029–2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@) | |
| Форма реорганизации (ликвидация) (код) | Код реорганизации (ликвидации) указывается в соответствии с приложением 2 к Порядку: - «1» - преобразование; - «2» - слияние; - «3» - разделение; - «4» - выделение; - «5» - присоединение; - «6» - разделение с одновременным присоединением; - «7» - выделение с одновременным присоединением; - «0» - ликвидация | |
| Расчет составлен на ______ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах | Количество страниц расчета и листов подтверждающих документов зависит, в частности, от наличия у работодателя права на применение пониженных тарифов страховых взносов. В отдельных приложениях приводятся расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа, а также другие необходимые сведения |
На титульном листе новой формы отсутствуют поля «Среднесписочная численность» и «Количество застрахованных», которые были на титульном листе расчета РСВ-1 . В новом расчете число работников необходимо указывать отдельно по каждому виду взносов. Кроме того, на титульном листе нет поля «Место для печати», так как его достаточно заверить подписью.
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
Раздел 1 содержит информацию по начисленным и подлежащим уплате в бюджет страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк этого раздела.
| Номер строки | Порядок заполнения | Примечание |
| 010 | Проставляется код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация | |
| 030 - 033 | Указываются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, которые зачисляются на отраженный по строке 020 код бюджетной классификации | Показываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
| 050 - 053 | Приводятся суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате, которые зачисляются на указанный по строке 040 код бюджетной классификации | Отражаются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
| 070 - 073 | Отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, которые зачисляются на обозначенный по строке 060 код бюджетной классификации | Указываются общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
| 090 - 093 | Указываются суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, которые зачисляются на отраженный по строке 080 код бюджетной классификации | Приводятся общая сумма взносов за расчетный период и суммы взносов с разбивкой за три последних месяца |
| 110 | Фиксируется сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ | |
| 111 - 113 | Приводятся суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленные к уплате в бюджет за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которые зачисляются на указанный по строке 100 код бюджетной классификации | |
| 120 | Отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ | Не допускается одновременное заполнение строк 110 и 120 |
| 121 - 123 | Указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за последние три месяца расчетного (отчетного) периода | Не допускается одновременное заполнение строк 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 |
Приложения к разделу 1
Приложение 1 состоит из нескольких подразделов.
| Номер и наименование подраздела | Особенности заполнения |
| 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» | Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные |
| 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» | вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования |
| 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ» | Заполняются плательщиками только при условии, что они осуществляют выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 и 429 НК РФ соответственно |
| 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» |
В каждом подразделе необходимо указать количество физических лиц, на выплаты которым начислены страховые взносы.
При заполнении строки 001 приложения 1 нужно отражать код тарифа в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению 5 к Порядку.
| Код | Наименование |
| 01 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 02 | Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов |
| 03 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов |
| … | … |
| 08 | Плательщики страховых взносов, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основной вид экономической деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| 09 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению |
| … | … |
| 14 | Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» |
| 15 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
| 16 | Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» |
| 21 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 1 ст. 428 НК РФ |
| 22 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 2 ст. 428 НК РФ |
| 23 - 27 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ, при установлении класса условий труда: - опасный, подкласс 4; - вредный, подкласс 3.4; - вредный, подкласс 3.3; - вредный, подкласс 3.2; - вредный, подкласс 3.1 |
| 28 - 29 | Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в п. 1 и 2 ст. 429 НК РФ |
В приложении 2 приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. При этом в качестве признака выплат указываются значения:
«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом ФСС.
Обратите внимание
По строке 090 приводятся суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
При заполнении строки 090 приводятся значения:
«1» — если отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие уплате в бюджет;
«2» — если фиксируются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В приложении 3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данное приложение содержит информацию, которая ранее представлялась в таблице 2 формы 4-ФСС.
В приложении 4 указываются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.
Приложения 5 — 10 заполняются теми работодателями, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. В этих приложениях приводятся расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов, а также отражаются другие необходимые сведения.
Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»
Данный раздел заполняется только крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Этот раздел формы заполняют плательщики страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на тех, в чью пользу в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В частности, в разд. 3 надо указать:
- ИНН, СНИЛС, Ф. И. О., дату рождения, числовой код страны, гражданином которой является застрахованное лицо, цифровой код пола, код вида документа, удостоверяющего личность физического лица (в соответствии с приложением 6 к Порядку);
- признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования;
- код категории застрахованного лица согласно приложению 8 к Порядку (например, «НР», «ВЖНР»);
- сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. При этом необходимо подробно прописать суммы начисленных выплат и вознаграждений с отдельным указанием выплат по гражданско-правовым договорам.
Как представляется уточненный расчет по страховым взносам?
Если работодатель обнаружил в расчете, представленном в налоговую инспекцию, факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. Порядок подачи уточненных расчетов прописан в ст. 81 НК РФ.Обратите внимание
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Если обнаруженные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью плательщика.
В уточненный расчет подлежат включению:
- разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них поправок;
- иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений);
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» по тем физическим лицам, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
Итак, в 2017 году организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, будут представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Данный расчет заменяет привычные формы РСВ-1 и 4-ФСС. Установлен единый срок подачи расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Расчет содержит как обязательные для всех разделы и приложения (титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1, разд. 3), так и разделы, подразделы и приложения, которые заполняются только в том случае, если работодатель производил соответствующие выплаты или начислял страховые взносы по пониженным тарифам.